Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена конституционно-правовая обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
Исходя из положений статьи 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности. В то же время согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог на доходы физических лиц с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности, и в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Адвокат при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере (за расчетный период 2023 года — 45 842 рубля, за расчетный период 2024 года — 49 500 рублей), а в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (но до определенной величины).
Главой 34 «Страховые взносы» Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов.
Взносы на собственное страхование предприниматель вправе заплатить единовременно, один раз в квартал или каждый месяц. Главное – отправить последнюю сумму не позже крайнего срока.
Годовую сумму фиксированных взносов ИП с дохода до 300 000 руб. заплатите не позднее 31 декабря текущего года. Срок переносится, если совпал с выходным, поэтому за 2024 год перечислите взносы не позднее 9 января 2025 года. Взносы с дохода свыше 300 000 руб. заплатите не позднее 1 июля следующего года.
Предприниматель, который прекращает деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта (п. 5 ст. 432 НК).
С 01.01.2023 перечисляются пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере и 1 процент с доходов больше 300 000 руб. на пенсионное страхование на Единый налоговый счет (п. 3 ст. 83, п. 1.2 ст. 430 и п. 2 ст. 432 НК).
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в безналичном порядке в составе единого налогового платежа.