Налог на прибыль — прямой налог и зависит от результата хозяйственной деятельности. Правильно построенная технологическая цепочка и контроль за расходом материалов и издержками хозяйственной деятельности дадут большую прибыль и большой налог. Но ведь налог — это лишь доля прибыли, поэтому огорчение налогоплательщика в том что получается большой налог — это примитивная жадность. Вместо того, чтобы радоваться полученной большой прибыли, он горюет по поводу большого налога. Примитивное мировоззрение!
Как рассчитывать новый налог. Налоговой базой для windfall tax будет превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и за 2022 год над прибылью за 2018 и за 2019 годы. Прибыль будет исчисляться как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций с учетом переноса убытков предыдущих периодов и без учета доходов от дивидендов. Также для компаний, участвующих в соглашениях о защите и поощрении капиталовложений, при определении прибыли не будет учитываться налоговая база от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта по этому соглашению.
Налоговая база принимается равной нулю, если величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась менее или равна величине прибыли за 2018 и прибыли за 2019 годы, а также если она оказалась равной или меньше 1 млрд рублей. Последнее положение не будет применяться для участников КГН.
По какой ставке платить налог. Ставка устанавливается на уровне 10 процентов, но предусматривается возможность уменьшить налог на размер вычета. Он определяется как умноженная на коэффициент 2 сумма безвозмездно перечисленных в федеральный бюджет денежных средств за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Размер вычета не может превышать сумму налога, исчисленного по ставке 10 процентов.
«Сбор построен таким образом, что мы соблюдаем налоговое законодательство о том, что в течение года нельзя вводить ухудшающие для налогоплательщиков меры, если они выходят за налоговый период, и построен таким образом, что сам сбор 10 процентов с уплатой в 2024 году, 5 процентов в этом. Так что те, кто хочет сэкономить, могут заплатить в этом», — пояснил Силуанов.
Кто может не платить. Чиновники сделали исключения для нефтяных, нефтеперерабатывающих, угольных компаний, производителей СПГ, предприятий малого и среднего бизнеса. Также налог не будет взиматься с компаний, созданных после 1 января 2021 года (в том числе, иностранных, начавших бизнес в России после этой даты), за исключением созданных путем реорганизации, а также компаний в составе КГН, куда также входят угольные, нефтяные или нефтеперерабатывающие компании.
Никаких иных точечных исключений из общего режима windfall tax для отдельных компаний делаться не будет. «Нет. Мы уже договорились», — сообщил Силуанов.
Что еще может измениться. В целом законопроект соответствует тому, о чем Минфин договаривался с бизнесом. Напомним, что именно представители РСПП настояли, чтобы разовый сбор был оформлен как налог, а не разовый сбор. Есть вероятность, что в итоговых поправках в НУ чиновники уточнят часть норм, в частности, о порядке определения налоговой базы для конкретных ситуаций, а также порядок досрочной уплаты налога.
Минфин подготовил законопроект о разовом взносе со сверхприбыли компаний. 28 апреля документ направили на согласования в ведомства и в РСПП. Глава Минфина Антон Силуанов сообщил, что в ближайшее время проект будет внесен в Правительство.
Когда поправки вступят в силу. Поправки в Налоговый кодекс, которыми вводится разовый сбор в бюджет из сверхприбыли российского бизнеса за 2021-2022 годы, формально вступят в силу только с 1 января 2024 года. Но в законопроекте чиновники прописали нормы, стимулирующие к досрочной уплате нового разового налога, который еще называют windfall tax.